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節稅的方向該往那裏找?
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返美的漫長旅行中,看了一本書「三千億傳奇,郭台銘的鴻海帝國」,三千億台幣的公司,換算成美元,已可擠入美國大公司之列。 

書中提了他記憶”深處的往事”,如今對照,令人唏噓。他第一次來美開發市場,就是新州的朗訊(LUCENT),當年還是AT&T的一部份。坐的自然是經濟艙,到新州剛好是周五早上,對於採購說,最好星期一來,這一下多出三天的出差費,只好一天一餐,二個漢堡裹腹。 

他說”餓的人,腦筋比較清楚”就那三天,把拓展美國的計劃擬好了,如今鴻海近90億美元的價值,已高出朗訊,2002年底的60億總值,兩家公司,這幾年的變化,仿彿天上人間。近10年來,鴻海的複合成長超過51%,2001年,當全球不景氣,多數公司陷入泥沼時,該公司還成長63%,成為台灣一千大民營製造業的新霸主,已非當年一萬美元創業的鴻海。 

他的一句名言,讓我在飛機上沈思許久。「走出實驗室,就沒有高科技,只有執行的紀律。」他帶領一群科技人,像軍事化管理的作戰部隊般,迅速擴張全球版圖,(這是執行力的極致表現),而且在全球重要客戶附近,設立研發,測試,樣品製作,與客戶同步開發,進而量產上市獲取高利,這諸多心血建立的優勢,使得當年投資的海外資金獲利在50倍上下。 

他的另一句名言,與我們今天的主題有關,他喜歡比喻雄心和格局的是:「阿里山上的神木之所以大,四千年前種子掉到土地時就決定了,絕不是四千年後才知道」,我倒是想藉此延伸的說:「明年報稅時,能否有省稅效果,那是在今年或多年以前就決定了,絕不是報稅的前夕才知道」,可以這麼說,您的每一項經濟活動,都產生了稅務上的「因」,有些應該事先規劃的「善因」,若不知或無意播種,那來年,自然不會有好的收成。更何況稅務規劃(TAX PLANNING),所需找尋的方向和專業知識遠多於報稅(TAX PREPARATION)所需。 

例如培育無數專業人士的財務規劃學院(COLLEGE OF FINANCIAL PLANNING),與稅務有關的二種專業分別是(一)報稅專員,這是一門12堂課的訓練,含蓋了諸多「報稅」所需的知識,但另外一門專業即所謂的。(二)稅務顧問(TAX ADVISOR)的課程就大不相同,共六門,每一門有15堂課,一共是90個單元,除了許多個案討論外,它還觸及退休規劃,遺產規劃,等與稅務有關的部分,各式公司組織的討論,高所得人士及高持投企業主(CLOSELY HELD BUSINESS)等諸多議題。許多人會有疑問,為什麼稅務規劃,卻要和退休,遺產,甚至保險,等許多看似不相關的主體,作如此緊密的討論?其實這正是稅務規劃特別的地方,因為上述的規劃中,都「躲藏」著,抵稅或延稅的策略或工具,舉二個例子。 

例(一),張醫師收入高,山姆大叔快成了他的一半合夥人,三個小孩工作不久,已婚,有了孫子。我們發現張醫師每年都是扣完稅後的錢,支援孫子的媬姆費用,而當年以個人名義購買的辦公室已無貸款,每年近6萬的房租收入,扣完稅,只剩一半,張醫師已有足夠的退休金,且有遺產稅的壓力。而且他覺得,能幫小孩就在他們經濟緊的幾年。

我們建議,由律師為小孩成立「有限合夥」,房子移轉至小孩名下,6萬的房租付給「有限合夥」,(反正,房租原本自己收下,扣了稅還是給了小孩)。調整後,稅率高的收入移轉到較抵稅率的小孩名下,省下約20%,1萬2的稅款,和近24萬的遺產稅(辦公室市價約60萬)。這原是遺產規劃下的資產成長凍結(FROZEN OF ASSEST GROWTH)和家庭收入的規劃考量,是側面解圍,正面奏效。 

例(二)李先生是老闆,不願開設退休帳戶,因為員工拿的比例和他一樣多,25%,是一筆負擔,而401(K)又通不過PARTICAPTION TEST。了解之後,我們建議,成立PROFIT SHARING PLAN WITH CROSS TEST,也就是可以依年資,薪水,職位作一區隔,如此一來,李先生可抵稅4萬,近25%的上限,省稅近1萬6。員工的負擔,只有數千,約6%的比例,扣掉給員工的退休金支出,淨得省稅1萬2,但員工有了退休福利,李先生也多了一項抵稅,是雙贏。 

以上二例,說明了,節稅的方向,散佈在各個不同的財務規劃中,例(一)是簡單的觀念,多數人可以想到,但所需的資訊,稅表上看不到,必須有規劃的觀念,才可發現。例(二)是李先生對退休法令的不瞭解下的盲點,需要專業人士的協助,才能找到方向,有了方向,還需執行。有位企業家說的好,「知道卻沒有行動,那和不知又有什麼差別」。 

本文發表于《漢新月刊》雜誌第139期

2003年3月